Calculadora de Fator R do Simples Nacional
Calcule o Fator R (folha de 12 meses dividida pelo RBT12) e veja se a sua empresa de serviços é tributada pelo Anexo III ou V do Simples Nacional, com a economia de cada anexo.
O Fator R decide se a sua empresa de serviços paga o Simples pelo Anexo III (mais barato) ou pelo Anexo V (mais caro). Ele é a folha de 12 meses dividida pela receita de 12 meses: se chegar a 28%, você cai no Anexo III.
Como funciona este cálculo
A calculadora divide a folha de 12 meses (com pró-labore e encargos) pelo RBT12 e compara o resultado com 28%. Em seguida, mostra o DAS do mês nos dois anexos, usando a engine do Simples Nacional, e quanto você economiza ao se enquadrar no Anexo III.
Se faltar folha para os 28%, exibimos quanto falta. O caminho mais comum para subir o Fator R é aumentar o pró-labore do sócio - lembrando que isso tem custo de INSS e IRRF.
Fórmula
Fator R = folha de 12 meses / RBT12
Fator R ≥ 28% → Anexo III · Fator R < 28% → Anexo V
Base legal: LC 123/2006, art. 18, parágrafos 5-J e 5-M (Fator R). Apuração oficial: PGDAS-D / Receita Federal.
Limitações
- A composição exata da folha (o que entra e o que não entra) segue a LC 123/2006 e a orientação contábil.
- O Fator R é apurado mês a mês; aqui usamos os 12 meses informados.
- Não calcula o efeito líquido de aumentar o pró-labore (use a calculadora de pró-labore em conjunto).
- Estimativa educacional. O enquadramento oficial é do PGDAS-D e do contador.
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Tabela 2026, atualizada para o ano vigente
Atualizado em . Fontes: LC 123/2006 (Fator R) / Receita Federal.
Perguntas frequentes
O que é o Fator R do Simples Nacional?
O Fator R é a razão entre a folha de salários dos últimos 12 meses (incluindo pró-labore e encargos) e a receita bruta dos últimos 12 meses (RBT12). Ele decide se algumas atividades de serviço são tributadas pelo Anexo III (mais barato) ou pelo Anexo V (mais caro).
Como o Fator R muda o anexo?
Se o Fator R for igual ou maior que 28%, a atividade que iria para o Anexo V passa a ser tributada pelo Anexo III, que tem alíquotas efetivas menores. Se ficar abaixo de 28%, a tributação é pelo Anexo V. Por isso muitas empresas de serviço ajustam o pró-labore para alcançar os 28%.
Quais atividades dependem do Fator R?
Atividades intelectuais e técnicas listadas no parágrafo 5-I do art. 18 da LC 123/2006, como tecnologia da informação, engenharia, arquitetura, publicidade, medicina, odontologia e consultorias. Para essas atividades, o anexo (III ou V) é definido pelo Fator R a cada mês.
Vale a pena aumentar o pró-labore para subir o Fator R?
Às vezes sim. Aumentar o pró-labore eleva a folha de 12 meses e pode levar a empresa ao Anexo III, reduzindo o DAS. Mas o pró-labore maior também aumenta o INSS (11% ou 20%) e o IRRF do sócio. O ganho real é a economia no DAS menos o custo adicional na folha; compare antes de decidir.
O que entra na folha de 12 meses para o Fator R?
Entram salários, pró-labore, 13º, férias com 1/3, FGTS e a contribuição patronal (CPP), quando devida. Não entram, em regra, valores como aluguel, distribuição de lucros e despesas que não sejam folha. Confira a composição exata com seu contador.