Simulado de Auditoria e Controle para concursos

As 18 questões com gabarito comentado

Abaixo está o banco completo de Auditoria e Controle desta página: enunciado, as cinco alternativas, a resposta e o porquê dela. As questões vêm fechadas de propósito, para não entregar o gabarito de quem quer resolver o simulado antes. Toque em uma questão para abrir. Se você preferir treinar primeiro, faça o simulado acima e volte aqui para conferir onde errou.

1. Questão 1 · Conceitos e tipos de auditoriaSobre a auditoria interna, é correto afirmar que ela:

   • A)Tem como objetivo principal emitir opinião sobre as demonstrações contábeis destinada a investidores e credores.
   • B)É exercida por profissionais vinculados à própria organização, com foco em avaliar controles, processos e riscos para apoiar a administração.
   • C)Deve obrigatoriamente ser contratada junto a uma firma independente, sem qualquer vínculo com a entidade.
   • D)Substitui a auditoria externa, tornando desnecessário o exame independente das demonstrações contábeis.
   • E)Limita-se a conferir documentos fiscais, sem examinar processos operacionais da entidade.

   Resposta: B. A auditoria interna é uma atividade contínua, realizada por pessoal da própria organização (ou a serviço dela), voltada a avaliar controles internos, processos e riscos e a recomendar melhorias à administração. Quem emite opinião sobre as demonstrações para usuários externos é a auditoria independente, e uma não substitui a outra: têm objetivos e destinatários diferentes.

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2. Questão 2 · Conceitos e tipos de auditoriaO objetivo principal da auditoria externa (independente) das demonstrações contábeis é:

   • A)Detectar e punir todas as fraudes praticadas pelos empregados da entidade.
   • B)Elaborar as demonstrações contábeis da entidade em conformidade com as normas.
   • C)Garantir, com segurança absoluta, que não existe nenhum erro nas demonstrações.
   • D)Expressar opinião sobre se as demonstrações representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da entidade.
   • E)Avaliar o desempenho gerencial dos administradores e propor a substituição dos ineficientes.

   Resposta: D. O produto final da auditoria independente é a opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis, em todos os aspectos relevantes, segundo o referencial aplicável. A auditoria dá segurança razoável, nunca absoluta, e não tem por objetivo punir fraudes nem elaborar as demonstrações, que são responsabilidade da administração.

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3. Questão 3 · Conceitos e tipos de auditoriaNo âmbito da auditoria governamental, a auditoria operacional caracteriza-se por:

   • A)Avaliar o desempenho da gestão pública, examinando aspectos como economicidade, eficiência e eficácia dos programas e atividades.
   • B)Verificar exclusivamente se as despesas foram autorizadas por lei, sem examinar resultados.
   • C)Certificar as demonstrações contábeis de empresas privadas que contratam com o governo.
   • D)Apurar responsabilidade penal de agentes públicos, com poder de aplicar penas privativas de liberdade.
   • E)Registrar os atos de pessoal exclusivamente para fins de folha de pagamento.

   Resposta: A. A auditoria operacional (ou de desempenho) vai além da legalidade: examina se os recursos públicos foram aplicados com economicidade, eficiência e eficácia e se os programas atingem seus objetivos. O exame restrito à conformidade com a lei é típico da auditoria de conformidade, e sanção penal é matéria do Poder Judiciário, não da auditoria.

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4. Questão 4 · Evidências e papéis de trabalhoEm auditoria, os conceitos de suficiência e adequação da evidência significam, respectivamente:

   • A)A rapidez com que a evidência foi obtida e o custo de sua obtenção.
   • B)A qualidade da evidência e a quantidade de evidência obtida.
   • C)A medida da quantidade de evidência e a medida da qualidade da evidência, isto é, sua relevância e confiabilidade.
   • D)O grau de sigilo da evidência e o formato em que ela foi arquivada.
   • E)A origem interna da evidência e a origem externa da evidência.

   Resposta: C. Suficiência é medida de quantidade: quanta evidência o auditor precisa reunir, o que depende do risco avaliado. Adequação é medida de qualidade: a evidência deve ser relevante para a afirmação testada e confiável quanto à fonte e à natureza. A alternativa B inverte os dois conceitos, que é a pegadinha clássica das bancas.

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5. Questão 5 · Evidências e papéis de trabalhoQuanto à confiabilidade da evidência de auditoria, é correto afirmar que, em regra:

   • A)A evidência verbal fornecida pela administração é mais confiável que a evidência documental.
   • B)A evidência gerada internamente pela entidade é sempre mais confiável que a obtida de terceiros.
   • C)Fotocópias simples têm a mesma força probatória de documentos originais, em qualquer circunstância.
   • D)A confiabilidade da evidência independe dos controles internos da entidade auditada.
   • E)A evidência obtida de fonte externa independente, como a confirmação direta com terceiros, é mais confiável que a gerada internamente.

   Resposta: E. A regra geral é que evidência de fonte externa e independente da entidade, como a circularização de saldos com bancos e clientes, tem confiabilidade maior que a produzida pela própria auditada. Também pesam a favor da confiabilidade a forma documental, o documento original e a existência de controles internos eficazes sobre a informação.

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6. Questão 6 · Evidências e papéis de trabalhoSobre os papéis de trabalho (documentação de auditoria), é correto afirmar que eles:

   • A)Pertencem à entidade auditada, que pode alterá-los livremente após o encerramento do trabalho.
   • B)Registram o planejamento, a natureza, a época e a extensão dos procedimentos executados, e fundamentam as conclusões e a opinião do auditor.
   • C)São dispensáveis quando o auditor tem boa memória dos exames realizados.
   • D)Devem conter apenas as conclusões finais, sem indicar os procedimentos que as sustentam.
   • E)Servem somente para cobrança de honorários, sem valor como suporte técnico do trabalho.

   Resposta: B. Os papéis de trabalho são o registro documental de todo o trabalho: o que foi planejado, quais procedimentos foram aplicados, quando, em que extensão, e as evidências e conclusões obtidas. São eles que sustentam a opinião emitida e permitem a revisão do trabalho. A documentação é de propriedade do auditor, e não da entidade auditada.

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7. Questão 7 · Testes de auditoriaOs testes de controle (ou de observância) aplicados pelo auditor têm por finalidade:

   • A)Avaliar se os controles internos da entidade estão desenhados de forma apropriada e operando com efetividade ao longo do período.
   • B)Apurar diretamente o valor correto dos saldos contábeis nas demonstrações.
   • C)Confirmar os saldos bancários por meio de carta enviada às instituições financeiras.
   • D)Substituir integralmente a aplicação de procedimentos substantivos em qualquer auditoria.
   • E)Calcular indicadores de rentabilidade para avaliar o desempenho econômico da entidade.

   Resposta: A. Testes de controle verificam se os controles internos existem, estão bem desenhados e funcionaram de modo efetivo no período, permitindo ao auditor decidir quanto pode confiar neles. Quem mira diretamente valores e saldos são os testes substantivos, como a confirmação de saldos bancários citada na alternativa C.

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8. Questão 8 · Testes de auditoriaOs procedimentos substantivos executados em uma auditoria de demonstrações contábeis:

   • A)Limitam-se a entrevistas com os empregados sobre o cumprimento de rotinas internas.
   • B)Avaliam apenas o desenho dos controles, sem examinar valores registrados.
   • C)São aplicados somente quando a administração autoriza expressamente cada exame.
   • D)Visam detectar distorções relevantes em saldos, transações e divulgações, e compreendem os testes de detalhes e os procedimentos analíticos substantivos.
   • E)Restringem-se à leitura das atas de reunião da diretoria da entidade.

   Resposta: D. Procedimentos substantivos buscam evidência direta sobre os números e as divulgações das demonstrações, para detectar distorções relevantes. Dividem-se em testes de detalhes (de saldos e de transações) e procedimentos analíticos substantivos, que comparam valores registrados com expectativas desenvolvidas pelo auditor. Avaliar o desenho de controles é papel dos testes de controle.

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9. Questão 9 · Testes de auditoriaDurante a auditoria de uma entidade, o auditor refez, com seus próprios cálculos, a depreciação registrada no período, para verificar a exatidão aritmética do saldo contábil. Esse procedimento é classificado como:

   • A)Teste de controle, pois examina o funcionamento de uma rotina interna.
   • B)Procedimento de avaliação de riscos, pois antecede o planejamento.
   • C)Teste substantivo, na modalidade recálculo, pois busca evidência direta sobre o valor registrado.
   • D)Indagação à administração, pois depende de resposta verbal do contador.
   • E)Observação, pois o auditor apenas assistiu à execução do processo.

   Resposta: C. Refazer o cálculo para conferir a exatidão de um valor contabilizado é recálculo, procedimento que produz evidência direta sobre o saldo e por isso tem natureza substantiva. Não é teste de controle, porque o alvo é o valor em si, e não a efetividade de uma rotina; e não é observação nem indagação, pois o auditor executou o cálculo ele mesmo.

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10. Questão 10 · Opinião do auditorO auditor independente emite opinião não modificada (sem ressalva) quando conclui que:

    • A)Não conseguiu obter evidência apropriada e suficiente sobre a maior parte das demonstrações.
    • B)As demonstrações contábeis estão elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com o referencial de relatório financeiro aplicável.
    • C)Existem distorções relevantes e generalizadas nas demonstrações contábeis.
    • D)A entidade apresentou lucro no exercício e distribuiu dividendos aos sócios.
    • E)Há distorções relevantes, porém restritas a elementos específicos das demonstrações.

    Resposta: B. A opinião sem ressalva (limpa) é emitida quando o auditor obtém evidência suficiente e conclui que as demonstrações estão adequadas em todos os aspectos relevantes, segundo o referencial aplicável. Apresentar lucro não tem relação com o tipo de opinião: o que importa é a adequação da informação, e não o resultado do exercício.

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11. Questão 11 · Opinião do auditorO auditor deve expressar opinião adversa quando, tendo obtido evidência apropriada e suficiente, conclui que:

    • A)As distorções encontradas são relevantes, mas restritas a itens específicos das demonstrações.
    • B)Não há qualquer distorção nas demonstrações contábeis examinadas.
    • C)Foi impedido de aplicar procedimentos essenciais e não obteve evidência sobre a maior parte dos saldos.
    • D)As demonstrações contêm apenas erros imateriais, sem efeito nas decisões dos usuários.
    • E)As distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.

    Resposta: E. A opinião adversa cabe quando o auditor tem evidência e constata distorções relevantes que são também generalizadas, isto é, contaminam as demonstrações como um todo. Se as distorções relevantes fossem localizadas, a opinião seria com ressalva. Quando o problema é falta de evidência com efeitos possíveis generalizados, o caminho é a abstenção, e não a opinião adversa.

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12. Questão 12 · Opinião do auditorA abstenção de opinião (ou negativa de opinião) é a resposta apropriada do auditor quando:

    • A)Ele não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, e os possíveis efeitos de distorções não detectadas podem ser relevantes e generalizados.
    • B)As demonstrações estão adequadas, mas o auditor discorda da política de dividendos da entidade.
    • C)As distorções identificadas são relevantes e generalizadas, com evidência plenamente obtida.
    • D)O prazo do contrato de auditoria termina antes da entrega do relatório final.
    • E)A administração se recusa a pagar os honorários adicionais solicitados pelo auditor.

    Resposta: A. Na abstenção, o auditor não opina porque a limitação ao seu trabalho o impediu de obter evidência suficiente, e o que ele não conseguiu examinar pode conter distorções relevantes e generalizadas. É diferente da opinião adversa, em que há evidência e a conclusão é de que as demonstrações estão relevantemente distorcidas. Questões de honorário e prazo não definem o tipo de opinião.

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13. Questão 13 · Controle internoSobre o conceito de controle interno nas organizações, é correto afirmar que ele:

    • A)É de responsabilidade exclusiva da auditoria interna, sem participação da administração.
    • B)Garante segurança absoluta contra erros e fraudes quando bem implantado.
    • C)Restringe-se aos controles contábeis, não alcançando aspectos operacionais.
    • D)É um processo conduzido pela governança, pela administração e pelos demais profissionais da entidade, para fornecer segurança razoável quanto ao alcance dos objetivos.
    • E)Torna dispensável qualquer auditoria, interna ou externa, na entidade.

    Resposta: D. Controle interno é um processo que envolve toda a organização, da alta administração aos empregados, desenhado para dar segurança razoável quanto a objetivos operacionais, de conformidade e de informação. A segurança nunca é absoluta, por causa de limitações como erro humano e conluio, e a existência de controles não elimina a necessidade de auditoria.

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14. Questão 14 · Controle internoSegundo a estrutura conceitual do COSO, amplamente cobrada em concursos, NÃO é um dos cinco componentes do controle interno:

    • A)Ambiente de controle.
    • B)Atividades de controle.
    • C)Auditoria externa independente.
    • D)Avaliação de riscos.
    • E)Informação e comunicação.

    Resposta: C. Os cinco componentes do controle interno no modelo COSO são: ambiente de controle, avaliação de riscos, atividades de controle, informação e comunicação, e monitoramento. A auditoria externa é um exame independente feito de fora da entidade: ela avalia os controles, mas não é componente da estrutura de controle interno.

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15. Questão 15 · Controle internoEm uma repartição pública, o mesmo servidor autoriza a compra, recebe o material, registra a operação e confere o estoque. À luz dos princípios de controle interno, essa situação viola diretamente o princípio da:

    • A)Segregação de funções, que recomenda que autorização, execução, registro e controle não fiquem concentrados na mesma pessoa.
    • B)Publicidade dos atos administrativos, que exige divulgação em diário oficial.
    • C)Economicidade, que impõe a busca do menor preço nas aquisições.
    • D)Aderência contábil, que exige registro pelo regime de competência.
    • E)Rotatividade obrigatória de auditores independentes a cada exercício.

    Resposta: A. A segregação de funções determina que as fases de autorização, execução, registro e controle de uma mesma operação sejam distribuídas entre pessoas diferentes, criando conferência mútua e dificultando erros e fraudes. Concentrar todas as etapas em um único servidor elimina esse contrapeso. Os demais itens tratam de princípios que não são o alvo direto da situação descrita.

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16. Questão 16 · Controle externoDe acordo com o modelo constitucional brasileiro, o controle externo da administração pública federal é exercido:

    • A)Pelo Tribunal de Contas da União, de forma exclusiva e sem participação de qualquer outro órgão.
    • B)Pelo Congresso Nacional, com o auxílio do Tribunal de Contas da União.
    • C)Pela Controladoria interna de cada ministério, subordinada ao respectivo ministro.
    • D)Pelo Poder Judiciário, mediante ação popular ajuizada por qualquer cidadão.
    • E)Pelo Ministério Público, que aprecia e julga as contas dos administradores públicos.

    Resposta: B. O titular do controle externo na esfera federal é o Congresso Nacional, que o exerce com o auxílio do Tribunal de Contas da União. O TCU auxilia esse controle com competências próprias, mas não o exerce sozinho. Controladorias internas integram o controle interno de cada Poder, que é categoria distinta do controle externo.

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17. Questão 17 · Controle externoQuanto às competências constitucionais do Tribunal de Contas da União, é correto afirmar que ele:

    • A)Julga as contas anuais do Presidente da República, aprovando-as ou rejeitando-as definitivamente.
    • B)Elabora e vota a lei orçamentária anual da União.
    • C)Nomeia e exonera os ministros de Estado responsáveis por irregularidades.
    • D)Integra o Poder Judiciário, proferindo sentenças com trânsito em julgado penal.
    • E)Aprecia as contas anuais do Presidente da República mediante parecer prévio, e julga as contas dos administradores e demais responsáveis por dinheiros, bens e valores públicos federais.

    Resposta: E. A distinção clássica é esta: sobre as contas do Presidente da República, o TCU apenas aprecia e emite parecer prévio, cabendo o julgamento ao Congresso Nacional; já as contas dos administradores e demais responsáveis por recursos públicos federais são julgadas pelo próprio TCU. O Tribunal não integra o Judiciário nem legisla sobre orçamento.

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18. Questão 18 · Controle externoEntre as finalidades constitucionais do sistema de controle interno mantido por cada Poder está a de:

    • A)Julgar, em definitivo, as contas dos administradores dos demais Poderes.
    • B)Exercer o controle externo em substituição ao Poder Legislativo.
    • C)Registrar candidaturas e organizar o processo eleitoral dos entes federados.
    • D)Apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional.
    • E)Legislar sobre normas gerais de licitação e contratos administrativos.

    Resposta: D. O sistema de controle interno de cada Poder tem, entre suas finalidades, avaliar o cumprimento das metas, comprovar a legalidade e avaliar os resultados da gestão, e também apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional. Ele não substitui o controle externo nem julga contas em definitivo, atribuições que pertencem ao Legislativo e ao Tribunal de Contas.

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Perguntas frequentes